Податки в Україні для бізнесу

Бізнес в Україні сплачує податок на прибуток підприємств за базовою ставкою 18% і податок на додану вартість (ПДВ) за стандартною ставкою 20%. Загальна ставка єдиного соціального внеску (ЄСВ), який роботодавець нараховує понад зарплату, становить 22%. Зі звичайної зарплати роботодавець утримує податок на доходи фізичних осіб (ПДФО) за ставкою 18% і військовий збір за ставкою 5%. Фізичні особи — підприємці (ФОП) та юридичні особи з річним доходом до 10 091 049 грн можуть застосовувати ІІІ групу спрощеної системи з єдиним податком 3% або 5%, якщо відповідають установленим вимогам.

Стаття призначена для іноземних і українських підприємців, інвесторів, керівників компаній, бухгалтерів та фінансових служб, які планують вихід на український ринок або вже працюють в Україні.

1. Податок на прибуток підприємств в Україні

2. Податок на додану вартість в Україні

3. Спрощена система оподаткування ІІІ групи

4. Податкове та соціальне навантаження на зарплату

5. Практичний чекліст для перевірки податкових зобов’язань бізнесу

Часті запитання

Як DLF може допомогти

Основні податки в Україні у 2026 році

1. Податок на прибуток підприємств в Україні

1.1. Платники податку на прибуток

Основними платниками є юридичні особи — резиденти України, які провадять господарську діяльність. Нерезиденти сплачують цей податок із доходів з джерелом походження в Україні. Оподаткування прибутку постійного представництва відрізняється від утримання податку під час виплати дивідендів, процентів, роялті та інших оподатковуваних доходів нерезиденту. Для таких виплат перевіряють внутрішню ставку та застосовний договір про уникнення подвійного оподаткування.

Юридичні особи на спрощеній системі та неприбуткові організації не сплачують податок на прибуток на загальних підставах за умов і з винятками, визначеними Податковим кодексом України. У передбачених законом випадках зберігається обов’язок утримувати податок з виплат нерезидентам.

1.2. Ставки податку на прибуток

Базова ставка — 18% від оподатковуваного прибутку.

Для банків Закон № 4698-IX установив ставку 50% на всі податкові періоди 2026 року. У 2026 році банки не можуть зменшувати фінансовий результат до оподаткування на збитки попередніх років. Невраховані збитки, включно зі збитками 2026 року, можна переносити на майбутні періоди з 2027 року. За чинними нормами з 2027 року для банків знову діятиме ставка 25%.

Небанківські фінансові установи (кредитні спілки, ломбарди, лізингові компанії тощо), крім страховиків, сплачують податок за ставкою 25%.

Страхові компанії сплачують податок на прибуток за ставкою 18% і податок на доходи за договорами страхування за ставкою 3%. Для договорів довгострокового страхування життя, добровільного медичного страхування та страхування в межах недержавного пенсійного забезпечення, які відповідають податковим вимогам, ставка податку на доходи становить 0%.

Резиденти Дія Сіті, які сплачують податок на прибуток на особливих умовах, можуть застосовувати ставку 9% до визначеної Податковим кодексом бази оподаткування.

1.3. Об’єкт оподаткування

Оподатковуваний прибуток визначають на основі бухгалтерського фінансового результату до оподаткування з урахуванням податкових коригувань. Звітність подають щоквартально або щороку залежно від категорії платника. Для більшості платників податковий рік збігається з календарним.

2. Податок на додану вартість в Україні

2.1. Платники податку на додану вартість

Обов’язок зареєструватися платником ПДВ виникає, коли обсяг постачань, що враховуються для обов’язкової реєстрації, на митній території України за останні 12 календарних місяців перевищив 1 000 000 грн без ПДВ. При цьому враховуються також операції, оподатковувані за нульовою ставкою, тоді як звільнені від ПДВ операції до такого обсягу не включаються. Платники єдиного податку І–ІІІ груп від такої обов’язкової реєстрації звільнені. При ввезенні товарів ПДВ сплачують під час митного оформлення незалежно від реєстрації імпортера платником ПДВ, якщо операція підлягає оподаткуванню й не звільнена від нього.

Добровільна реєстрація доступна за будь-якого обсягу операцій. Вона може бути вигідною, якщо контрагенти є платниками ПДВ і потребують «вхідного» податкового кредиту.

Звітний період для звичайних платників ПДВ — календарний місяць. Для нерезидентів, які постачають електронні послуги за спеціальними правилами, встановлено квартальний період.

2.2. Ставки ПДВ

Стандартна ставка — 20% від бази оподаткування.

Знижені ставки:

• 14% — для постачання і ввезення такої сільськогосподарської продукції: пшениці, ячменю, кукурудзи, соєвих бобів, ріпаку та насіння соняшнику;
• 7% — зокрема, для таких операцій за дотримання встановлених умов:
• постачання та ввезення дозволених лікарських засобів, внесених до Державного реєстру лікарських засобів України, медичних виробів, які відповідають вимогам законодавства, а також визначених законом товарів для клінічних випробувань і програм доступу до незареєстрованих препаратів;
• театральні, оперні, балетні, концертні та циркові заходи, кінопрем’єри, культурно-мистецькі заходи, відвідування музеїв і зоопарків;
• послуги тимчасового проживання, які надають готелі та подібні засоби розміщування за класом КВЕД 55.10.

2.3. Об’єкт оподаткування ПДВ

ПДВ охоплює постачання товарів і послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України, а також ввезення товарів. За загальним правилом податкове зобов’язання виникає за першою подією: отриманням оплати або відвантаженням товарів, а для послуг — оформленням документа, що підтверджує їх постачання. Для деяких операцій діють спеціальні правила.

Нульова ставка застосовується, зокрема, до:

• вивезення товарів у режимах експорту, безмитної торгівлі та вільної митної зони, а в режимі реекспорту — лише у визначених законом випадках, за належного митного підтвердження;
• міжнародних перевезень пасажирів, багажу та вантажів за єдиним міжнародним перевізним документом;
• постачання товарів для заправки й забезпечення суден та повітряних суден, які відповідають установленим умовам, а також визначених послуг з обслуговування повітряних суден, що виконують міжнародні рейси;
• послуг з переробки та інших робіт з рухомим майном, попередньо ввезеним в Україну й надалі вивезеним виконавцем робіт або отримувачем-нерезидентом.

2.4. Відшкодування ПДВ

Якщо податковий кредит перевищує податкові зобов’язання, від’ємне значення спочатку зараховують у погашення податкового боргу з ПДВ у межах реєстраційного ліміту. Залишок можна перенести на наступний період або заявити до бюджетного відшкодування в межах фактично сплаченого ПДВ і реєстраційного ліміту. Заяву про відшкодування подають разом із декларацією, після чого податковий орган перевіряє обґрунтованість заявленої суми.

3. Спрощена система оподаткування ІІІ групи

3.1. Хто може бути платником ІІІ групи в Україні

Платниками єдиного податку ІІІ групи можуть бути як фізичні особи — підприємці, так і юридичні особи будь-якої організаційно-правової форми. Обмежень на кількість найманих працівників немає.

Річний ліміт доходу становить 1 167 мінімальних заробітних плат, установлених на 1 січня податкового року. У 2026 році за мінімальної зарплати 8 647 грн це 10 091 049 грн. Перевищення ліміту зобов’язує юридичну особу перейти на загальну систему оподаткування.

Е-резиденти, зареєстровані як ФОП, також можуть застосовувати ІІІ групу, але за спеціальних умов: надавати послуги, виробляти та/або продавати товари виключно на користь нерезидентів України, не залучати найманих працівників — громадян чи резидентів України та не отримувати доходів з джерелом в Україні, крім пасивних.

3.2. Ставки на спрощеній системі оподаткування

Ставка єдиного податку для ІІІ групи:

• 3% — для тих, хто зареєстрований платником ПДВ;
• 5% — без реєстрації платником ПДВ. Лише цю ставку застосовують е-резиденти та ФОП, які виробляють, постачають або продають ювелірні й побутові вироби з дорогоцінних металів і каміння у визначених законом категоріях.

Доходи, отримані з порушенням умов спрощеної системи (понад ліміт, від заборонених видів діяльності або з розрахунками у непередбачений спосіб), оподатковуються за підвищеними ставками:

• 15% — для ФОП І–ІІІ груп;
• 6% або 10% (подвоєні ставки) — для юридичних осіб на ІІІ групі, залежно від обраної базової ставки.

Звичайні платники ІІІ групи декларують і сплачують єдиний податок щоквартально. Для е-резидентів діє спеціальний порядок: податок утримує та перераховує банк як податковий агент.

3.3. Обмеження щодо перебування на спрощеній системі оподаткування

Заборонені види діяльності. Спрощена система недоступна, зокрема, для банків, кредитних спілок, ломбардів, лізингових компаній, довірчих товариств, страховиків, пенсійних та інвестиційних фондів і реєстраторів цінних паперів. З 2026 року заборонено застосовувати її також суб’єктам охоронної діяльності; цю зміну запровадив Закон № 4698-IX.

Обмеження щодо структури власності. Юридична особа не може перебувати на спрощеній системі, якщо сукупно 25% або більше її статутного капіталу належить юридичним особам, які не є платниками єдиного податку. На засновників — фізичних осіб, зокрема нерезидентів, цей поріг не поширюється. Наприклад, іноземна фізична особа може володіти всією українською компанією, яка застосовує ІІІ групу, якщо виконані інші вимоги. Натомість частка іноземної компанії, яка не є платником єдиного податку, у розмірі 25% або більше перешкоджає застосуванню цієї системи.

Нерезиденти як платники. Фізичні та юридичні особи — нерезиденти не можуть самі бути платниками єдиного податку; для е-резидентів діє спеціальний режим. Українська юридична особа з іноземними власниками залишається резидентом України, тому її право на спрощену систему перевіряють за правилами для українських компаній.

Наслідки порушення умов для юридичної особи. Якщо юридична особа перевищила річний ліміт доходу, вона зобов’язана перейти на загальну систему оподаткування з першого числа наступного кварталу.

4. Податкове та соціальне навантаження на зарплату

4.1. Податок на доходи фізичних осіб в Україні

Роботодавець є податковим агентом і утримує ПДФО з доходу працівника. Стандартна ставка для зарплати — 18% від бази оподаткування. Для звичайних дивідендів від українських компаній — платників податку на прибуток ставка зазвичай становить 5%, а від нерезидентів або компаній, які не сплачують цього податку, — 9%. Для дивідендів за привілейованими корпоративними правами та деяких інших виплат передбачені спеціальні правила.

4.2. Військовий збір

Роботодавець утримує військовий збір одночасно з ПДФО. Для звичайної зарплати ставка становить 5% від нарахованого оподатковуваного доходу. Податкова соціальна пільга, яка може зменшувати базу ПДФО, базу військового збору не зменшує.

Для платників єдиного податку:

• ФОП І, ІІ та IV груп сплачують щомісяця 10% мінімальної зарплати, встановленої на 1 січня року, — 864,70 грн у 2026 році;
• платники ІІІ групи, як ФОП, так і юридичні особи, крім е-резидентів, сплачують 1% від доходу, визначеного за правилами єдиного податку.

Закон № 4835-IX продовжив дію військового збору для платників єдиного податку та підвищеної ставки для звичайних доходів фізичних осіб до 31 грудня третього календарного року після року припинення або скасування воєнного стану.

4.3. Єдиний внесок на загальнообов’язкове державне соціальне страхування

ЄСВ сплачує роботодавець понад нараховану зарплату; з доходу працівника внесок не утримується. Загальна ставка — 22% від бази нарахування. Закон про єдиний соціальний внесок передбачає також спеціальні ставки та винятки.

Показники для розрахунку ЄСВ у 2026 році:

• Мінімальна база нарахування — 8 647 грн/міс., тобто мінімальна заробітна плата. За загальним правилом для працівників за основним місцем роботи, якщо база нарахування нижча, ЄСВ обчислюють із мінімальної заробітної плати; закон передбачає винятки.
• Максимальна база нарахування для загальних категорій — 172 940 грн/міс. (20 мінімальних заробітних плат). Відповідний максимальний внесок — 38 046,80 грн.
• Мінімальний внесок — 1 902,34 грн/міс. (22% × 8 647 грн).

ФОП і ЄСВ. Підприємці, крім е-резидентів, сплачують ЄСВ за себе, якщо не мають права на звільнення. На спрощеній системі базу обирають у межах від 8 647 грн до 172 940 грн на місяць, а мінімальний внесок становить 1 902,34 грн. На загальній системі ЄСВ розраховують із чистого оподатковуваного доходу. За місяці без чистого оподатковуваного доходу ФОП на загальній системі можуть не сплачувати ЄСВ за себе.

На 2026 рік загальну воєнну норму, яка дозволяла ФОП не сплачувати ЄСВ за себе, зупинено. Водночас залишаються спеціальні звільнення, зокрема для отримувачів пенсії за віком або за вислугу років, осіб з інвалідністю та визначених законом осіб пенсійного віку, які отримують пенсію або соціальну допомогу. ФОП також не сплачує ЄСВ за себе за ті місяці, за які роботодавець сплатив за нього внесок не менше мінімального страхового внеску.

5. Практичний чекліст для перевірки податкових зобов’язань бізнесу

• Визначити податковий статус компанії та перевірити ризик виникнення постійного представництва для нерезидента.
• Перевірити ставку й базу податку на прибуток або право на ІІІ групу з урахуванням доходу, структури власності та виду діяльності.
• Перевірити обов’язок реєстрації платником ПДВ і доцільність добровільної реєстрації.
• Визначити ставки ПДВ, можливі звільнення та умови відшкодування для запланованих операцій.
• Перед виплатами нерезидентам перевірити ставку податку та застосовний договір про уникнення подвійного оподаткування.
• Врахувати утримання ПДФО й військового збору із зарплати та нарахування ЄСВ понад зарплату.
• Для ФОП перевірити обов’язок сплати ЄСВ за себе та право на звільнення.
• Визначити періодичність звітності та строки сплати податків і ЄСВ.

Часті запитання

Чи повинна іноземна компанія або її представництво реєструватися платником ПДВ в Україні?

Якщо нерезидент постачає товари або послуги через постійне представництво в Україні, для представництва діє загальний поріг обов’язкової реєстрації — понад 1 000 000 грн без ПДВ за останні 12 календарних місяців. Можлива також добровільна реєстрація. Для нерезидентів без постійного представництва, які постачають електронні послуги фізичним особам в Україні, діють спеціальні правила, зокрема інший період обчислення реєстраційного порогу.

Яка ставка ПДВ застосовується при імпорті?

Стандартна ставка ПДВ при імпорті становить 20%. Для деяких товарів діють ставки 14% або 7%, а деякі операції звільнені від оподаткування. Якщо ПДВ підлягає сплаті, його сплачують під час митного оформлення незалежно від реєстрації імпортера платником ПДВ.

Чи може іноземний засновник — фізична особа — обрати для своєї компанії спрощену систему?

Так, якщо компанія виконує інші умови спрощеної системи. Поріг 25% розраховують за сукупними частками юридичних осіб — засновників, які не є платниками єдиного податку. На іноземного засновника — фізичну особу цей поріг не поширюється незалежно від розміру частки. Якщо ж 25% або більше капіталу належить іноземній компанії, яка не є платником єдиного податку в Україні, застосовувати спрощену систему не можна.

Чи зобов’язані ФОП сплачувати ЄСВ за себе у 2026 році?

Так, крім е-резидентів та осіб, які мають право на звільнення. У 2026 році воєнну пільгу зупинено, тому мінімальний внесок ФОП на спрощеній системі становить 1 902,34 грн на місяць. Звільнення зберігаються, наприклад, для отримувачів пенсії за віком або за вислугу років, осіб з інвалідністю та за місяці, за які роботодавець уже сплатив щонайменше мінімальний внесок. ФОП на загальній системі може не сплачувати ЄСВ за себе за місяці без чистого оподатковуваного доходу.

Яке реальне податкове навантаження на фонд оплати праці?

За нарахованої зарплати 10 000 грн роботодавець витрачає 12 200 грн: 10 000 грн зарплати і 2 200 грн ЄСВ (22%). Працівник отримує «на руки» 7 700 грн після утримання 1 800 грн ПДФО та 500 грн військового збору. Отже, нетто-зарплата становить близько 63% повної вартості для роботодавця і 77% нарахованої суми.

Коли юридична особа на ІІІ групі зобов’язана перейти на загальну систему?

Перехід обов’язковий, зокрема, у разі перевищення річного доходу 10 091 049 грн, забороненої діяльності, неприпустимого способу розрахунків або зміни структури власності, через яку сукупна частка юридичних осіб — не платників єдиного податку становить 25% або більше. Юридична особа переходить на загальну систему з першого числа наступного кварталу. Подвоєні ставки 6% або 10% застосовують до доходу понад ліміт, від заборонених видів діяльності та від розрахунків у непередбачений спосіб.

Як DLF може допомогти

Адвокатська фірма DLF підтримує іноземні компанії та інвесторів під час виходу на український ринок: від вибору юридичної особи, перевірки структури власності та підготовки корпоративних документів до податкового планування, організації обліку ПДВ, оподаткування виплат нерезидентам і розрахунку витрат на персонал. Юристи фірми консультують щодо податкового права та корпоративного права / M&A, включно з оцінкою податкових ризиків і перевіркою договорів.

Ігор Дикунський, партнер, адвокат — DLF attorneys-at-law.

Контакти: +380 44 384 24 54, [email protected].

Цей матеріал призначений для загального ознайомлення. Застосування описаних підходів залежить від обставин конкретної ситуації та потребує окремої правової оцінки.