1. Главная
  2. /
  3. Insights
  4. /
  5. Налоговая система Украины: налог на прибыль и упрощенная система налогообложения

27 Январь, 2020

Налоговая система Украины: налог на прибыль и упрощенная система налогообложения

Одним из важнейших аспектов, на которые ориентируются иностранные инвесторы, рассматривая Украину как место ведения бизнеса, несмотря на условия его ведения и экономическую ситуацию в стране, является налогообложение. Именно объем налоговых платежей, а также сложность их администрирования, может существенно ухудшить инвестиционную привлекательность страны. Основными налогами, на которые ориентируются потенциальные инвесторы, являются налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, социальный взнос, а также на налог на имущество.

Упрощенная система налогообложения

Стоит отметить, что в Украине кроме общей системы налогообложения, которая предусматривает уплату всех установленных законодательством налогов и сборов, существует также упрощенная система налогообложения, которая призвана способствовать развитию малого и среднего бизнеса, ведь она существенно упрощает процедуру уплаты налогов и декларирования доходов.

Физическое или юридическое лицо, в том числе нерезидент, могут самостоятельно избрать упрощенную систему налогообложения, если они соответствуют установленным законодательством критериям. Так наиболее распространена среди юридических лиц третья группа упрощенной системы налогообложения, которая допускает ее использование при условии, если оборот такого предприятия не превышает 5 млн. гривен в год. Если это основное требование выполняется, то предприятие имеет право использовать фиксированную ставку единого налога в размере 5% от оборота в случае, если предприятие не является плательщиком налога на добавленную стоимость или ставку в размере 3% от оборота в случае, если предприятие является плательщиком налога на добавленную стоимость. Уплата только одного налога существенно облегчает декларирование и администрирования доходов, часто привлекает бизнес на первых этапах работы бизнеса.

Интересной для иностранных инвесторов является также IV группа упрощенной системы налогообложения, которая определяет особые условия налогообложения для производителей сельскохозяйственной продукции. Ставка налога зависит от категории земли, размещения и площади. Юридические лица имеют право избирать IV группу единого налога, при условии, что на сельскохозяйственную продукцию приходится не менее 75% от общего объема поставленных товаров за предыдущий год. Сюда относятся:

  • все юридические лица отдельно, которые находятся в процессе слияния или присоединения. В таком случае плательщиком единого налога можно стать, начиная с года создания, при условии, что доля сельскохозяйственной продукции, произведенной за предыдущий налоговый год всеми участниками, равна или превышает 75%;
  • каждая отдельное юридическое лицо, образованное путем разделения или выделения. При таких условиях стать плательщиком единого налога можно со следующего года, если доля произведенной сельскохозяйственной продукции за предыдущий налоговый год равна или превышает 75%;
  • юридическая компания, созданная путем трансформации. В этом случае плательщиком единого налога можно стать с года трансформации, если доля сельскохозяйственной продукции, произведенной за предыдущий год, равна или превышает 75%.

Новообразованные производители сельскохозяйственной продукции (юридические лица) могут быть плательщиками единого налога со следующего года, если доля произведенной сельскохозяйственной продукции за предыдущий год равна или превышает 75%, тогда как физические лица, являющиеся вновь сельскохозяйственными товаропроизводителями, — с года государственной регистрации.

Таким образом, плательщики единого налога освобождаются от обязанности начисления, уплаты и представления налоговой отчетности по таким налогам и сборам как налог на прибыль предприятий, налог на добавленную стоимость, налог на имущество и частично рентной платы. Рассмотрим условия уплаты этих налогов более подробно.

Налог на прибыль

На сегодня для всех плательщиков налога на прибыль установлена фиксированная ставка в размере 18%. Для отдельных видов деятельности применяется специальная ставка. Налог на прибыль платят компании-резиденты, получающие доход на территории Украины и за рубежом. Налог на прибыль уплачивают также компании-нерезиденты, имеющие доход из украинских источников. Объектом налогообложения является как доход с источником происхождения в Украине, так и прибыль, полученная из зарубежных источников. Сумма налога определяется методом корректировки финансового результата (прибыли или убытков) до налогообложения путем подсчета, согласно украинскому стандарту бухгалтерского учета или МСФО (Международных стандартов финансовой отчетности). Сравнить ставки налога на прибыль в разных странах поможет диаграмма ниже.

Налог на прибыль в Украине по сравнению с другими странами - DLF attorneys-at-law - Инфографика

Все новости