3 июня, 2021
Налог на доходы физических лиц в Украине
1. Плательщики налога
2. Ставка налога
3. Объект налогообложения
Плательщики налога
Плательщиками налога на доходы физических лиц являются физические лица (далее – НДФЛ), как нерезиденты, так и резиденты, и налоговые агенты.
Ставка налога
Ставка НДФЛ составляет 18%. При выплате дивидендов ставка НДФЛ – 5%. Однако относительно доходов в виде дивидендов по акциям и/или инвестиционным сертификатам, корпоративным правам, начисленным нерезидентами, институтами совместного инвестирования и субъектами хозяйствования, не являющимися плательщиками налога на прибыль, ставка налога составляет 9%.
Объект налогообложения
Объектом обложения налогом на доходы физических лиц являются:
|
Для резидентов |
Общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход |
| Доходы от источника их происхождения в Украине, которые окончательно облагаются налогом при их начислении (выплаты, предоставление) | |
| Иностранные доходы – доходы (прибыль), полученные из источников за пределами Украины | |
|
Для нерезидентов |
Общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход от источника его происхождения в Украине |
| Доходы от источника их происхождения в Украине, которые окончательно облагаются налогом при их начислении (выплаты, предоставление) |
Некоторые доходы не включаются в расчет общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода налогоплательщика.
К ним относятся, в частности:
- доходы в виде процентов, начисленных на ценные бумаги Министерства финансов Украины и на долговые обязательства Национального банка Украины;
- доходы, полученные нерезидентами в виде процентов, начисленных на государственные ценные бумаги или облигации местных займов, или долговые ценные бумаги, исполнение обязательств по которым обеспечено государственными или местными гарантиями;
- алименты, выплачиваемые налогоплательщику согласно решению суда или по добровольному решению сторон в суммах, определенных в соответствии с Семейным кодексом Украины;
- основная сумма депозита (вклада), внесенного налогоплательщиком в банк или небанковское финансовое учреждение, возвращаемая ему, сумма, получаемая налогоплательщиком в результате продажи права требования на депозит, а также основная сумма кредита, получаемая налогоплательщиком (в течение срока действия договора);
- основная сумма возвратной финансовой помощи, предоставленной налогоплательщиком другим лицам, возвращаемая ему;
- основная сумма возвратной финансовой помощи, получаемой налогоплательщиком;
- доход физического лица-предпринимателя, с которого уплачивается единый налог по упрощенной системе налогообложения;
- сумма имущественного и неимущественного взноса плательщика налога в уставный фонд юридического лица–эмитента корпоративных прав, в обмен на такие корпоративные права;
- инвестиционный доход от операций с долговыми обязательствами Национального банка Украины и с государственными ценными бумагами, эмитированными Министерством финансов Украины;
- сумма средств, предоставляемая налогоплательщику международной финансовой организацией или другой финансовой организацией или фондом в связи с осуществлением мер по энергоэффективности и энергосбережению в Украине.