1. Home
  2. /
  3. Insights
  4. /
  5. Налог на доходы физических лиц в Украине
3 Июнь, 2021

Налог на доходы физических лиц в Украине

1. Плательщики налога
2. Ставка налога
3. Объект налогообложения

Плательщики налога

Плательщиками налога на доходы физических лиц являются физические лица (далее – НДФЛ), как нерезиденты, так и резиденты, и налоговые агенты.

Ставка налога

Ставка НДФЛ составляет 18%. При выплате дивидендов ставка НДФЛ – 5%. Однако относительно доходов в виде дивидендов по акциям и/или инвестиционным сертификатам, корпоративным правам, начисленным нерезидентами, институтами совместного инвестирования и субъектами хозяйствования, не являющимися плательщиками налога на прибыль, ставка налога составляет 9%.

Объект налогообложения

Объектом обложения налогом на доходы физических лиц являются:

Для резидентов

Общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход
Доходы от источника их происхождения в Украине, которые окончательно облагаются налогом при их начислении (выплаты, предоставление)
Иностранные доходы – доходы (прибыль), полученные из источников за пределами Украины

Для нерезидентов

Общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход от источника его происхождения в Украине
Доходы от источника их происхождения в Украине, которые окончательно облагаются налогом при их начислении (выплаты, предоставление)

Некоторые доходы не включаются в расчет общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода налогоплательщика.

К ним относятся, в частности:

  • доходы в виде процентов, начисленных на ценные бумаги Министерства финансов Украины и на долговые обязательства Национального банка Украины;
  • доходы, полученные нерезидентами в виде процентов, начисленных на государственные ценные бумаги или облигации местных займов, или долговые ценные бумаги, исполнение обязательств по которым обеспечено государственными или местными гарантиями;
  • алименты, выплачиваемые налогоплательщику согласно решению суда или по добровольному решению сторон в суммах, определенных в соответствии с Семейным кодексом Украины;
  • основная сумма депозита (вклада), внесенного налогоплательщиком в банк или небанковское финансовое учреждение, возвращаемая ему, сумма, получаемая налогоплательщиком в результате продажи права требования на депозит, а также основная сумма кредита, получаемая налогоплательщиком (в течение срока действия договора);
  • основная сумма возвратной финансовой помощи, предоставленной налогоплательщиком другим лицам, возвращаемая ему;
  • основная сумма возвратной финансовой помощи, получаемой налогоплательщиком;
  • доход физического лица-предпринимателя, с которого уплачивается единый налог по упрощенной системе налогообложения;
  • сумма имущественного и неимущественного взноса плательщика налога в уставный фонд юридического лица–эмитента корпоративных прав, в обмен на такие корпоративные права;
  • инвестиционный доход от операций с долговыми обязательствами Национального банка Украины и с государственными ценными бумагами, эмитированными Министерством финансов Украины;
  • сумма средств, предоставляемая налогоплательщику международной финансовой организацией или другой финансовой организацией или фондом в связи с осуществлением мер по энергоэффективности и энергосбережению в Украине.
Все новости