еАкциз для імпортерів алкоголю й тютюну в Україні
В Україні запроваджують еАкциз. Система дає змогу відстежувати обіг алкогольних напоїв, тютюнових виробів і рідин, що використовуються в електронних сигаретах. Електронна марка акцизного податку містить унікальний ідентифікатор та інші дані системи. За цими даними можна ідентифікувати кожну одиницю товару на всіх етапах її переміщення.
Запуск обов’язкового електронного маркування заплановано на 1 липня 2027 року.
Цей матеріал підготовлено для іноземних постачальників, українських імпортерів і дистриб’юторів, а також їхніх юридичних, фінансових та логістичних підрозділів. Він охоплює підготовку до електронного маркування, реєстрацію, документування імпорту й роботу із залишками товарів із паперовими акцизними марками.
1. Кого охоплює система еАкциз
2. Строки запуску еАкцизу в Україні
3. Три фази переходу до електронного маркування
4. Строки реєстрації в системі еАкциз
5. Маркування імпортних товарів з 1 липня 2027 року
6. Перехідні правила для товарів із паперовими акцизними марками
7. Санкції та знижені штрафи у перехідний період
Чек-лист для імпортерів алкоголю й тютюну
Часті запитання
Як DLF може допомогти
1. Кого охоплює система еАкциз
Закон України «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, спиртових дистилятів, біоетанолу, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, тютюнової сировини, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, та пального» визначає, хто має зареєструватися в еАкцизі. До таких учасників належать виробники, імпортери, оптові та роздрібні продавці, які мають відповідні ліцензії.
2. Строки запуску еАкцизу в Україні
Перехідні строки встановив Закон України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких інших законів України щодо перенесення термінів запровадження електронної простежуваності обігу алкогольних напоїв, тютюнових виробів та рідин, що використовуються в електронних сигаретах». Правила реєстрації економічних операторів набирають чинності 1 січня 2027 року.
3. Три фази переходу до електронного маркування
| Фаза | Строки | Статус участі |
|---|---|---|
| Тестовий режим роботи всіх компонентів | 1 січня — 31 грудня 2026 року | Добровільне тестування |
| Промислова експлуатація в тестовому режимі | 1 січня — 30 червня 2027 року | Тестування добровільне; реєстрація обов’язкова у встановлені строки |
| Обов’язкова електронна простежуваність і маркування | З 1 липня 2027 року | Обов’язково для охоплених законом операторів і товарів |
Програмне забезпечення тестують із 1 березня 2025 року до 30 червня 2027 року включно. З 1 січня 2027 року частина функцій, зокрема реєстрація економічних операторів і створення їхніх електронних кабінетів, працюватиме в промисловому режимі. Під час тестування підприємства продовжують виконувати чинні вимоги щодо паперових акцизних марок, сплати акцизного податку та ліцензій.
4. Строки реєстрації в системі еАкциз
Підприємство подає одну заяву на реєстрацію як економічний оператор, навіть якщо має кілька ліцензій. Строк реєстрації залежить від дати отримання ліцензії.
| Статус ліцензії або реєстрації | Строк реєстрації |
|---|---|
| Хоча б одна відповідна ліцензія чинна станом на 00:00 1 січня 2027 року | До 1 квітня 2027 року |
| Ліцензію отримано з 1 січня до 20 березня 2027 року включно | Не пізніше 1 квітня 2027 року |
| Ліцензію отримано з 21 березня 2027 року | До початку відповідної ліцензованої діяльності |
| Реєстрацію пройдено з 1 січня до 30 червня 2027 року | З 1 липня 2027 року повторна реєстрація не потрібна |
5. Маркування імпортних товарів з 1 липня 2027 року
За загальним правилом імпортер забезпечує нанесення графічного елемента електронної марки на упаковку кожної одиниці товару, що підлягає маркуванню за Податковим кодексом України.
Формат маркування. Код має відповідати стандарту DataMatrix ECC 200 або його останньому еквіваленту. Також на упаковці зазначають перші 12 символів унікального ідентифікатора, які можна прочитати без сканера. Маркування не має перекривати обов’язкову інформацію на упаковці. Якщо графічний елемент надруковано на фізичному носії, носій кріплять так, щоб його не можна було зняти без пошкодження.
Передбачено два основні варіанти:
- До ввезення. Графічний елемент наносять за кордоном; імпортер погоджує з виробником порядок передачі ідентифікаторів, друку та перевірки кодів.
- На митному складі. Товар маркують у режимі митного складу до випуску у вільний обіг. Цей варіант застосовується з урахуванням спеціальних вимог до окремих тютюнових виробів.
Повідомлення після імпорту. Імпортер складає повідомлення про переміщення ввезеного маркованого товару. Повідомлення містить дані митної декларації, код об’єкта або дані місця митного контролю та перелік унікальних чи групових ідентифікаторів.
Якщо товар марковано до ввезення, імпортер складає повідомлення після отримання товару та сканування графічних елементів або групових ідентифікаторів на своєму об’єкті чи складі тимчасового зберігання. Якщо товар маркують у режимі митного складу, повідомлення складають після маркування, сканування на митному складі або об’єкті імпортера та оформлення митної декларації про випуск у вільний обіг. Для подальших операцій із маркованим товаром у передбачених законодавством випадках складають акцизний електронний документ (АЕД).
Спеціальне правило для тютюнових виробів. На тютюнові вироби за визначеними кодами маркування наносять безпосередньо під час виробництва.
Тютюнові вироби з ЄС. Для виробів, виготовлених у державі — члені ЄС і маркованих унікальними ідентифікаторами за правилами системи відстеження ЄС, передбачено спеціальний порядок. До дати ввезення імпортер подає в еАкцизі повідомлення з відомостями про нанесені ідентифікатори. Це прирівнюється до формування ідентифікаторів та не вимагає додаткового нанесення графічного елемента української електронної марки.
6. Перехідні правила для товарів із паперовими акцизними марками
У перехідний період до товарів із паперовими марками застосовуються попередні правила обігу за умов, наведених у таблиці.
| Ситуація | Правило |
|---|---|
| Належно марковані паперовими марками товари, вироблені в Україні або ввезені до 1 липня 2027 року | Можуть перебувати в обігу до 31 грудня 2028 року включно |
| Товари, ввезені з 1 липня 2027 року | Електронне маркування обов’язкове для охоплених вимогою товарів з урахуванням установлених винятків |
| Залишки товарів із паперовими марками з 1 січня 2029 року | Вилучення з обігу для електронного перемаркування |
| Товари, перемарковані за встановленою процедурою | Повернення в обіг без додаткової сплати акцизного податку |
Для підтвердження дати ввезення імпортної партії зберігайте митні декларації та інші документи щодо ввезення.
Придбані паперові марки, не використані станом на 1 липня 2027 року, повертають податковому органу, який їх продав. За повідомленням Міністерства фінансів України, строк повернення продовжено до 1 січня 2028 року.
Покупець, який повернув паперові марки, може обрати відшкодування акцизного податку, сплаченого під час їх придбання, або його зарахування під час формування електронних марок. Суми, сплачені за спеціальними правилами оподаткування алкогольних напоїв, можна лише зарахувати.
Для перемаркування залишків власник товару замовляє унікальні ідентифікатори в еАкцизі та наносить графічні елементи електронних марок на упаковку.
7. Санкції та знижені штрафи у перехідний період
Знижені штрафи передбачено за виробництво, імпорт, оптову або роздрібну торгівлю товарами, що підлягають електронному маркуванню, якщо суб’єкт господарювання не зареєструвався як економічний оператор. Вони також стосуються відвантаження таких товарів без обов’язкового АЕД, їх отримання та зберігання без цього документа. Для окремих випадків зберігання закон передбачає винятки.
| Період вчинення порушення | Частка встановленого законом штрафу |
|---|---|
| 1 липня — 31 грудня 2027 року | 10% |
| 1 січня — 30 червня 2028 року | 30% |
| З 1 липня 2028 року | 100% |
Штраф за зазначені види діяльності без реєстрації як економічний оператор становить 100% вартості відповідних товарів. За наведені вище порушення вимог щодо АЕД він становить 10% їхньої вартості. Частку з таблиці визначають за датою вчинення порушення.
За зберігання, транспортування або реалізацію товарів, що вважаються немаркованими електронними марками, штраф становить 200% їхньої вартості, але не менше шести мінімальних заробітних плат. Для розрахунку мінімального штрафу застосовують мінімальну заробітну плату в місячному розмірі, встановлену на 1 січня року виявлення порушення. Цей штраф не застосовують, зокрема, коли товари з пошкодженими графічними елементами зберігають для повернення виробнику чи імпортеру або перевозять під час повернення. Знижені штрафи в цьому разі не застосовуються.
Чек-лист для імпортерів алкоголю й тютюну
До 31 грудня 2026 року
- Протестувати еАкциз у Sandbox і визначити потребу в інтеграції з обліковими й складськими програмами.
- Зіставити чинні та заплановані ліцензії зі строками реєстрації; призначити відповідальних працівників.
Реєстрація у встановлені строки
- Перед реєстрацією перевірити відомості про чинні ліцензії та об’єкти.
- Зареєструватися як економічний оператор у строк, що відповідає даті отримання ліцензії.
До 1 липня 2027 року
- Визначити спосіб маркування з урахуванням коду УКТ ЗЕД; погодити з постачальником нанесення, перевірку та виправлення кодів.
- Закласти в бюджет акцизний податок, витрати на друк маркування та технічну інтеграцію.
- Скласти перелік невикористаних паперових марок і підготувати документи для зарахування або відшкодування акцизного податку.
- Навчити персонал складати повідомлення про ввезені товари та АЕД.
З 1 липня 2027 року
- Складати повідомлення про ввезені товари після їх отримання та сканування; для подальших операцій складати АЕД у випадках, визначених законодавством.
- Зберігати докази того, що партії з паперовими акцизними марками ввезено до 1 липня 2027 року. Планувати реалізацію або перемаркування залишків.
- Враховувати, що знижені штрафи діють до 30 червня 2028 року і не застосовуються до обігу товарів, що вважаються немаркованими.
Часті запитання
Коли електронне маркування стане обов’язковим?
З 1 липня 2027 року. До цієї дати діють чинні правила щодо паперових акцизних марок.
Коли потрібно зареєструватися в системі еАкциз?
Власники ліцензій, чинних на початок 1 січня 2027 року, реєструються до 1 квітня. Якщо ліцензію отримано з 1 січня до 20 березня 2027 року включно, останній день реєстрації — 1 квітня. Якщо ліцензію отримано з 21 березня 2027 року, зареєструватися потрібно до початку відповідної діяльності.
Що станеться з товарами з паперовими акцизними марками після 1 липня 2027 року?
Належно марковані товари, вироблені в Україні або ввезені до 1 липня 2027 року, можуть перебувати в обігу до 31 грудня 2028 року включно. З 1 січня 2029 року залишки вилучають з обігу для перемаркування. Після нього товари можна повернути в обіг без додаткового акцизу.
Як маркувати імпортні товари?
За загальним правилом маркування наносять за кордоном до ввезення або в режимі митного складу до випуску товару у вільний обіг. Для окремих тютюнових виробів діють спеціальні правила, наведені в розділі про маркування.
Який штраф передбачено за немарковані товари?
За зберігання, транспортування або реалізацію товарів, що вважаються немаркованими електронними марками, штраф становить 200% їхньої вартості, але не менше шести мінімальних заробітних плат. Знижені штрафи в цьому разі не застосовуються. Закон передбачає винятки.
Де зареєструватися і знайти технічну документацію?
Зареєструватися можна в електронному кабінеті my.xtrace.gov.ua. Інструкції та матеріали для тестування доступні на xtrace.gov.ua.
Як DLF може допомогти
Адвокатська фірма DLF підтримує іноземні компанії та інвесторів під час виходу на український ринок підакцизних товарів: від вибору корпоративної структури й перевірки ліцензійних вимог до підготовки реєстраційних документів для еАкцизу. Юристи DLF аналізують податкові та митні умови постачання, готують договори з іноземними постачальниками щодо маркування й розподілу відповідальності та супроводжують перехід із паперових марок на електронні.
Ігор Дикунський, LL.M., адвокат, партнер DLF attorneys-at-law.
Контакти: +380 44 384 24 54, info@dlf.ua.
Цей матеріал призначений для загального ознайомлення. Застосування наведених правил залежить від обставин конкретної ситуації та потребує окремої правової оцінки.