Возобновление налогового администрирования во время войны в Украине

Введение

1. Восстановление действия налоговых сроков

2. Выполнение налоговых обязательств

2.1. Отсутствие возможности исполнения налоговых обязанностей

2.2. Переход со ставки 2% на предыдущую систему налогообложения

2.3. Самостоятельное исправление ошибок

27 мая 2022 вступил в силу Закон Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законы Украины об особенностях налогового администрирования налогов, сборов и единого взноса во время действия военного, чрезвычайного положения» (далее – «Закон»). Некоторые его положения вступили в силу 2 июня 2022 года.

Закон отменил некоторые налоговые послабления для налогоплательщиков, установленные ранее в связи с военным положением, введенным в Украине 24 февраля 2022 года.

1. Восстановление действия налоговых сроков

Предварительно установленное общее правило по остановке истечения сроков, определенных законодательством Украины, на период действия правового режима военного, чрезвычайного положения теперь не будет применяться в отдельных случаях.

В частности, возобновляется течение следующих налоговых сроков:

— регистрации налоговых накладных, расчетов корректировки к ним в Едином реестре налоговых накладных, представление отчетности, уплаты налогов и сборов налогоплательщиками;
— проведение камеральных проверок, составление актов, представление и рассмотрение возражений, определение денежных обязательств, принятие, отправка и обжалование налогового уведомления-решения по результатам камеральных проверок, начисление пени;
— проведение фактических и документальных внеплановых проверок, составление актов, представление и рассмотрение возражений, дополнительных документов и объяснений, определение денежных обязательств, принятие, отправка и обжалование налогового уведомления-решения, административного ареста имущества по результатам фактических проверок.

2. Выполнение налоговых обязательств

2.1. Отсутствие возможности исполнения налоговых обязанностей

В случае отсутствия у налогоплательщика возможности своевременно выполнить свои налоговые обязательства по соблюдению сроков уплаты налогов и сборов, представлению отчетности, регистрации в соответствующих реестрах налоговых или акцизных накладных, расчетов корректировки, представления электронных документов, содержащих данные о фактических остатках горючего и объем обращения горючего или спирта этилового и т.п., налогоплательщики освобождаются от предусмотренной Налоговым кодексом ответственности. Плательщик обязан выполнить упомянутые обязанности в течение 6 месяцев после прекращения или отмены военного положения в Украине.

Налогоплательщики, имеющие возможность своевременно исполнять обязанности по соблюдению сроков уплаты налогов и сборов, представлению отчетности, регистрации в соответствующих реестрах налоговых накладных, расчетов корректировки освобождаются от ответственности за несвоевременное выполнение таких обязанностей, предельный срок выполнения которых приходится на период начиная с 24 февраля 2022 года до дня вступления в силу Закона. Условием освобождения от ответственности является:

• регистрация плательщиками налоговых накладных и расчетов корректировки в Едином реестре налоговых накладных до 15 июля 2022 года,
• представление налоговой отчетности до 20 июля 2022 года и
• уплата налогов и сборов в срок позже 31 июля 2022 года.

Налогоплательщики, у которых возобновилась возможность исполнять свои налоговые обязательства, предельный срок выполнения которых приходится на период начиная с 24 февраля 2022 года до дня возобновления возможности налогоплательщика, освобождаются от ответственности за несвоевременное исполнение вышеуказанных налоговых обязанностей. Условием освобождения от ответственности является их выполнение в течение 60 календарных дней с первого дня месяца, следующего за месяцем возобновления таких возможностей.

2.2. Переход со ставки 2% на предыдущую систему налогообложения

Плательщики единого налога ІІІ группы, использующие особенности налогообложения единым налогом по ставке 2%, освобождаются от ответственности за несвоевременное исполнение налоговых обязанностей, предельный срок выполнения которых приходится на период начиная с 24 февраля 2022 года до дня перехода на налогообложение единым налогом ІІІ группы по ставке 2%.

Условием освобождения от ответственности является исполнение ими таких налоговых обязанностей (по регистрации налоговых накладных/расчетов корректировки в Едином реестре налоговых накладных, представление отчетности, уплаты налогов и сборов) в течение 60 календарных дней со дня перехода на систему налогообложения, на которой такие налогоплательщики находились до избрания особенного режима налогообложения единым налогом по ставке 2%.

2.3. Самостоятельное исправление ошибок

В случае самостоятельного исправления налогоплательщиком в налоговых периодах до 25 июля 2022 года ошибок, приведших к занижению налогового обязательства в отчетных (налоговых) периодах, приходящихся на период действия военного положения, такие плательщики освобождаются от начисления и уплаты соответствующих штрафных санкций и пенни.

Плательщики НДС временно, до прекращения или отмены военного положения, не имеют права на подачу уточняющих расчетов к налоговым декларациям за отчетные (налоговые) периоды до февраля 2022 года с показателями на уменьшение налоговых обязательств и/или декларирование суммы бюджетного возмещения НДС.